Единый сельскохозяйственный налог — ставка и расчет (ЕСХН) в 2019 году

Заменяет налоги

^К началу страницы

(подробности

абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК

)

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

(подробности

абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ

)

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

^К началу страницы

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Если доля с/х продукции в выручке больше 70%, то льготным налоговым режимом имеют право воспользоваться ИП и организации, что:

  • Выращивают и перерабатывают продукцию животноводства и растениеводства;
  • Предоставляют вспомогательные с/х деятельности услуги (подготовка поля, посев, обрезка деревьев, обработка семян, сбор урожая, выпас скота, транспортирование животных и уход за ними);
  • Занимаются рыбным хозяйством.

В установленный минимум – 70 процентов от выручки – включаются также поступления от первичной переработки с/х продукции, но есть обязательное условия – наличие собственного сырья, то есть компании, что ничего не выращивают, не могут воспользоваться ЕСХН.

На данный момент для действующих компаний переход на специализированный с/х режим возможен только с 01.01.2020, для этого до 31.12.2019 надо подать уведомление в территориальный филиал Налоговой Службы РФ по месту размещения организации или проживания индивидуального предпринимателя.

Специальный с/х налог не применяется:

  • При переходе компании на другой режим налогообложения (ОСН, УСН; возможна совместимость с ПСН, ЕНВД);
  • Если предприятие больше не подходит под определение с/х производителя – выручка от таких товаров меньше70%;
  • Перепрофилировали деятельность на производство подакцизных товаров или азартных услуг.

Компания переводится на ОСН, если она перестала отвечать требованиям ЕСХН. Если хотите самостоятельно снятся с учета – подайте уведомление в филиал Налоговой службы в течение 15 дней после завершения деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог - ставка и расчет (ЕСХН) в 2019 году

Суть нововведения заключается в том, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН будут обязаны уплачивать НДС.

Главным образом, уплата НДС позволит применять вычеты по НДС, применение которых ранее было невозможным. Напомню, что одним из условий применения вычета по НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС. Возможность применять вычеты по НДС означает возможность уменьшить величину «исходящего» НДС на величину «входящего» НДС.

Следовательно, если операции не облагаются НДС (как сейчас), «исходящий» НДС нельзя принять к вычету, а если операции облагаются НДС (как будет с 1 января 2019), то «исходящий» НДС можно принять к вычету. Однако для большинства налогоплательщиков налоговой базой будет все равно являться цена реализуемой сельхозпродукции.

Процедура перехода

^К началу страницы

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Доход от сельскохозяйственной деятельности {amp}gt; 70 %

Общее условие для всех налогоплательщиков

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

^К началу страницы

Условия перехода

Расчета налога

^К началу страницы

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

Налоговая ставка 6%. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

  • Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
  • Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
  • Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах  (п. 5 ст. 346.6 НК)

^К началу страницы

Специальный с/х налог можно рассчитать путем умножения финансового результата на региональную ставку налога.

Для большинства регионов РФ ЕСХН считают по формуле: (Доходы-Расходы)*6%.

Оплата налога и представление отчётности

^К началу страницы

1

Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

2

Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способы оплаты

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

Единый сельскохозяйственный налог - ставка и расчет (ЕСХН) в 2019 году

^К началу страницы

Ответственность за налоговые нарушения

^К началу страницы

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере

от  5% до 30%

неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и

не менее 1 000 рублей

(

ст.119 НК

)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

от 20%  до 40%

суммы неуплаченного налога (

ст.122 НК

)

^К началу страницы

Подача финансовых результатов и уплата с/х налога происходит в два этапа:

  1. Период для отчета – полгода, по истечении которого за 25 дней уплачивается авансовый взнос по налогу;
  2. Период налоговый – полных 12 месяцев финансового года: до 31.03 последующего финансового периода уплачивается остаток начисленного ЕСХН, который накоплен в годовом финансовом отчете.

В 2019г. КБК с/х налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.

При нарушении правил предусмотрены следующие штрафы:

  • Уклонение от налоговых сборов– 20-40% размера платежа;
  • Нарушение сроков – 5-30%, минимум 1 тыс.руб.

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями?

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.

(

п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ

)

Какая продукция является сельскохозяйственной продукцией?

К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

(

п. 3 ст. 346.2 НК РФ

)

Единый сельскохозяйственный налог - ставка и расчет (ЕСХН) в 2019 году

^К началу страницы

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Информационный сайт
Adblock detector