Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Суточные в командировке: нормы командировочных расходов в 2018 году, размеры и правила выплаты

Работодатель возмещает работнику все расходы, связанные со служебными командировками:

  • Стоимость проезда к месту командировки и обратно,
  • Оплата наемного жилья,
  • Расходы, связанные с выполнением служебного задания,
  • Затраты, связанные с проживанием вне обычного места жительства.

Оплата суточных производится за все календарные дни командировки, включая:

  • Время в пути,
  • Выходные и нерабочие праздничные дни.

Выплачивайте суточные работникам, уезжающим на время командировки со своего обычного места жительства.

Выплата суточных не положена, если работник отправлен в не очень отдаленный населенный пункт и может ежедневно возвращаться домой. Необходимость и возможность ежедневного возвращения работника домой определяет руководитель предприятия, исходя из отдаленности места и характера служебного задания в командировке.

Статья по теме: Суточные в командировке 2019: нормы, размер

Суточные являются одной из статей командировочных расходов сотрудников, подлежащих обязательному возмещению. Именно их выплата и её оформление обычно вызывают больше всего вопросов у руководителей предприятий и сотрудников бухгалтерии.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

В частности, возникают сложности с определением их размера, удержанием налогов, подтверждением затрат и т. п. Однако на все эти вопросы действующее законодательство даёт чёткие ответы, знание которых сэкономит работодателю массу нервных клеток.

Суточными принято называть дополнительные расходы командированного работника, которые он несёт вследствие пребывания по служебной надобности вне местности, где живёт.

Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая проведенные в пути

В конце 2017 года появилась информация, что с 2018 суточные отменяются. Однако подтверждения она не нашла. Соответствующие положения законодательства изменений не претерпели, а значит, суточные в 2018 году по-прежнему должны выплачиваться.

Максимальная сумма суточных законодательно определена в Налоговом кодексе (НК) РФ. Они обозначены в абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ и составляют:

  • 700 рублей в сутки в поездках по России;
  • 2,5 тысячи рублей в сутки при загранкомандировках.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Работодатель вправе установить размер суточных для своих работников как меньше, так и больше этих пределов. Однако с их превышением он обрекает себя на дополнительные бюрократические издержки, связанные с налогообложением этих сумм.

Размер суточных определяется финансовыми возможностями работодателя. Хотя в отдельных случаях ключевое значение могут иметь, что греха таить, его жадность и наплевательское отношение к персоналу. Но с точки зрения закона придраться будет не к чему.

Виды командировочных расходов

Организациям очень часто приходится отправлять своих сотрудников в служебные поездки, которые называются командировками.

Согласно Трудовому Кодексу питание, жилье, коммуникации и другие, необходимые для успешной работы сотрудника компании, вещи должны быть оплачены работодателем, поэтому законодательство РФ обязывает последнего выдавать таким сотрудникам суточные выплаты, которые он может тратить в служебной поездке. Суточные командировочные расходы в 2018 году, согласно последним новостям, останутся неизменными, но обсудить порядок их выплат и особенности использования лишним не будет.

О чем стоит знать?

Законодательство РФ четко фиксирует финансирование служебных поездок, причем данный процесс должен происходить в соответствии со строгими правилами.

Например, очень строго рассматривается техническая часть служебных поездок, ведь первым днем командировочной поездки считается день отправки человека в место назначения (время начинает отсчитываться с периода отбытия транспортного средства).

Стоимость билета на транспорт (самолет, автобус или поезд) оплачивается работодателем.

Суточные в командировке в 2018 году (нормы). Расчет суточных и налоги

Длительность поездки регулируется работодателем и сотрудником самостоятельно, а командировочное удостоверение, которое было обязательным до 2015 года, больше никому не требуется.

Беременные женщины, стажеры и несовершеннолетние работники в служебные поездки отправляться не могут (с многодетными матерями иди женщинами, у которых есть дети возрастом до 3-х лет, данный вопрос обсуждается в отдельности).

Как уже было сказано, оплата суточных командировочных расходов в 2018 году останется прежней, поэтому никакие особенные изменения в данном вопросе не планируются. Однако стоит еще раз сказать о том, работодатель обязательно оплачивается своему сотруднику следующие затраты:

  • ​ оплата билетов на проезд (в одну и обратную сторону);
  • ​ стоимость проживания в гостинице или на корпоративной квартире (однако за квартиру также должен выдаваться чек);
  • ​ оплата квитанций за подготовку документов, которые понадобятся человеку во время поездки);
  • ​ любые виды расходов, связанные с осуществление профессиональной деятельности человека на новом месте работы.

Особенное внимание нужно уделить тому, что работодатель может отказаться оплачивать услуги такси (если он не предоставляет сотруднику дополнительную сумму на оплату представительских расходов), а все остальные квитанции по проезду будут оплачиваться на основании чеков и квитанций. В любом случае человек должен получить фиксированную материальную помощь на сутки, которая носит название суточной.

Правительство постановило, что минимальные командировочные расходы суточные в 2018 году руководитель устанавливает самостоятельно, однако их максимально допустимый размер фиксируется законом. Следовательно, для поездок по России сотрудник компании не может получить больше, чем 700 рублей, а для пребывания за границей ему выдается сумма, равная 2500 рублей в сутки (она может быть сразу же переведена в валюту принимающей страны).

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

В тот момент, когда сотрудник компании находится в служебной поездке, он получает стандартную заработную плату, а если командировка выпадает на выходные или праздничные дни, то оплата работы производится в двойном размере.

Работодатель выдает сотруднику авансовую сумму, которую он может потратить на оплату транспортных билетов и бронирование гостиницы (до вокзала или аэропорта сотрудник компании должен добираться за счет собственных средств). Аванс выдается сотруднику за несколько дней до поездки (более подробно данный срок обсуждается с отделом бухгалтерии лично), однако с собой в поездку человеку придется взять личные средства, из которых он будет платить за те услуги, которые в авансовых выплатах не учитывались. Впоследствии составляет отчет, по которому отдел бухгалтерии возвратит человеку потраченные им денежные средства.

В случае если авансовые средства будут потрачены не полностью, бухгалтерия на основании заявления от сотрудника возвращает денежные средства на счета компании.

Официальная норма суточных командировочных расходов может быть превышена, потому что законодательством это не запрещается, но если сумма будет больше, чем 700 или 2500 рублей (для заграничной поездки), то она облагается 13% налога.

Обычно работодатели не хотят платить государству лишние налоги, поэтому штатным сотрудникам приходится довольствоваться тем, что им выдает бухгалтерия или компенсировать разниц из собственного бюджета.

Зная о том, каким будет размер командировочных расходов в 2018 году, суточные по которому указаны выше, несложно составить отчет для предоставления в бухгалтерию.

Отчет необходимо начинать с заполнения первичных данных, касающихся командировочных расходов. Титульный лист заполняется данными сотрудника, отправленного в служебную поездку (подтверждают их личные документы работника).

Далее прописывается сумма, которая была потрачена во время поездки, подкрепленная личной подписью, а на корешке отчета указываются личные данные человека, принимающего документ.

Затем сумма сверяется в авансом, который был выдан, и если средств хватило, то отчет принимается, а если нет – то специалисты отдела бухгалтерии возмещают человеку потраченные средства в пределах суточного лимита.

Однако сначала они проверяют все чеки и финансовые документы, а только потом уже проводят все финансовые операции.

Суточные расходы – это не требующие документального подтверждения затраты, понесенные работником на питание и финансирование других необходимых личных целей на время пребывания в командировке вне дома.

  • Какой закон регулирует
  • Виды командировочных
  • Суточные в 2018 году в бюджетных учреждениях
  • Как подтвердить расходы
  • Расчет суточных
  • Выплата командировочных расходов бюджетникам

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

8 (499) 703-15-47 — Москва8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

Согласно абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, если работодатель отправляет своего сотрудника в командировку, то он обязан ему обеспечить выплаты суточных, которые связаны с проживанием вне дома.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018 году

По законодательству размер командировочных выплат составляет в зависимости от расчетов компании, иными словами – компания определяет необходимую сумму.

При этом руководствуется работодатель нормативными актами. Если устанавливается минимальный размер, то НДФЛ не удерживается.

Примите к сведению: от 1 января 2016 года командировочные – это минимум это 700 рублей в сутки, если же это будет 800 рублей, то организация обязательно платит государству налог.

Когда работодатель отправляет своего сотрудника в командировку, то он обязан обеспечить его необходимыми условиями.

В свою очередь есть такие виды командировочных расходов:

  1. Проезд – обеспечение средствами на транспорт до места командировки и обратно домой.
  2. Суточные – расходы на питание, услуги и другое.
  3. На проживание – аренда квартиры, оплата за гостиницу.
  4. Другие расходы – оплата за мобильную связь, интернет и так далее.

Важно знать: сотрудник обязательно должен сохранять чеки и другие документы,  которые смогут подтвердить его затраты (если не предоставить эти документы, то могут возникнуть проблемы и просто не выплатят командировочные).

На сегодняшний день по закону не установлен минимальный срок начисления суточных.

Сотрудник может пребывать в командировках и один день. Для этого оформляется приказ на многодневную командировку, в табеле учета ставим необходимую отметку.

После окончания командировки сотрудник предоставляет документы, и ему работодатель выплачивает деньги. В России за мини-командировки не выплачивают суточные, но сотрудника нельзя в любом случае оставлять без денег.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Стоит отметить: если  это поездка за границу, то работодатель выплачивает 50% расходов. На территории государства работодатель самостоятельно может определить, какая необходима сумма для такой командировки.

Если по закону не оплачиваются командировки меньше одного дня, то это не значит, что не нужно от работодателя требовать компенсацию. Работодатель, поручая работу, должен ее оплатить.

Для подтверждения расходов во время пребывания в командировке, необходимо всегда сохранять:

  • проездные билеты;
  • счет на оплату гостиницы, мобильной связи, аренды квартиры и так далее;
  • чек на приобретение необходимых товаров для работы.

Для подтверждения суточных расходов документы не требуются. Так как компания самостоятельно может рассчитать эту сумму.

Расчет суточных

Определенного лимита по выплате суточных в России не существует, компания самостоятельно определяет необходимую сумму выплат работникам.

На сегодняшний день в большинстве случаев оплата в сутки — в пределах 700 рублей. Данное явление связано с тем, что компания в таком случае не платит налог НДФЛ.

Например, если работник пребывал 3 дня в командировке, суточных платили 1000 рублей в день, соответственно 3х1000= 3000 рублей, при этом с 900 рублей уплачивается НДФЛ.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Начиная с 2018 года в составе суточных, также платят обязательно страховой взнос.

Обратите внимание: страховой взнос с 2018 году стал обязательным. В европейских странах это давно практикуется и обеспечивает максимальную защиту в экстренных ситуациях со здоровьем.

На сегодняшний день существует два варианты выплаты расходов бюджетникам:

  1. Выплачивается перед отправкой командировку. При этом определяется предварительная сумма, которую выдают работнику. Таким образом, работник уже обеспечен денежными средствами. Именно так и должно по закону все проводиться. Основная проблема заключается в том, что отчитаться необходимо в первый же день, иногда это не совсем удобно.
  2. Выплата проводится, исходя из предоставленных документов, относительно понесенных затрат. Работник в командировку отправляется со своими деньгами. Если это длительная командировка, то такой вариант не совсем подойдет работнику, так как необходимо при себе иметь хороший бюджет.

Командировочные расходы – это затраты работника во время нахождения в командировке по поручению работодателя далеко от места проживания. В свою очередь есть несколько видов командировочных затрат.

Налогообложение суточных

Командировочные расходы, в том числе суточные, можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» также вправе списать суточные при командировках (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Выплаты взамен суточных при однодневных служебных поездках можно учесть, только если работник представил подтверждающие документы.

С 1 мая в ряде регионов в качестве эксперимента ввели курортный сбор (Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ). Платить его будут и сотрудники, которых вы направите в командировку.

В эксперименте участвуют Республика Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края. Здесь приняты законы, в которых установлены ставки и перечислены курорты, где будет сбор.

В Краснодарском крае сбор начнут взимать только с 16 июля. В последний момент из-за чемпионата мира по футболу его перенесли. В Крыму планировали отказаться от курортного сбора на год, то есть до 1 мая 2019 года. Но на момент подписания номера такой закон региональные власти еще не приняли.

Ставки сбора смотрите здесь{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Внимание! Чиновники разных ведомств ввели новые требования для служебных поездок сотрудников. Так, в Минтруде настаивают на том, что платить работникам за время командировки нужно не только средний заработок. А Минфин с ФНС впервые озвучили, как отчитаться по доходам командированного. Подробнее{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

При назначении работника в командирование компания не только оплачивает расходы на транспорт и по аренде жилья, но выплачивает и суточные. В связи с последними расходами у бухгалтеров и руководителей возникают вопросы. Не всегда понятно, в каких случаях данные выплаты назначаются, каков их размер и порядок расчета.

Для начала необходимо разобрать, что такое суточные расходы в командировке. По статье 168 ТК РФ законодательство определяет данные выплаты как возможность компенсировать сотруднику расходы в связи с его проживанием вне пределов постоянного места жительства.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

До недавнего времени такие выплаты при расчете не облагались налогом. С начала 2018 года Постановление Правительства предписывает определенные лимиты, которые по-прежнему не облагаются налоговыми и страховыми взносами:

  • 700 рублей для поездок по России;
  • 2500 рублей для командировочных за границу.

Предел данных выплат при этом не ограничен как и раньше. Однако суммы сверх указанного лимита теперь облагаются взносами в стандартном порядке.

Минимальный размер суточных в командировке на 2018 год по России, как и за границей, законодательством не предусматривается. То есть на практике начисление осуществляется по усмотрению работодателя в соответствии с локальными нормами организации.

Однако правила направления в командировку предписывают, что сотрудник не должен оказаться в худших условиях по сравнению с текущими. Поэтому во избежание трудовых споров при расчете рекомендуется придерживаться следующих минимальных рамок:

  • при назначении в пределах того же региона — 200-300 рублей;
  • для другого региона — от 500 рублей.

Законодательство предусматривает, что норма суточных должна быть прописана в локальном положении о командировках. Также она может указываться в нормативных актах, по которым работник направляется в поездку.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Отдельно необходимо рассмотреть командировочные расходы при направлении за границу. В данной ситуации рекомендуется руководствоваться Постановлением Правительства под номером 812. Данное законоположение предписывает определенные размеры расходов для каждой страны.

Такое предписания относятся к работникам бюджетных организаций. Поэтому для внебюджетных компаний они носят скорее рекомендательный характер. В данном вопросе также необходимо учитывать установленный порог в 2500 рублей. Все средства, которые превышают данное значение подлежат налогооблажению.

Руководитель вправе самостоятельно решать, в какой валюте он выплачивает командируемому деньги. Расчет при этом производится в соответствии с текущим курсом Центрального Банка РФ.

Постановление Правительства под номером 729 регулирует начисление всех командировочных выплат. Оно также предписывает фиксированный размер начислений по расходам на одни сутки для поездок в пределах России. На 2018 год для работников бюджетных учреждений размер суточных составляет 100 рублей.

Для расчета выплат в сутки при заграничных поездках необходимо обращаться к Постановлению Правительства под номеров 812. Приложение к данному документу регулирует выплаты согласно расчету по каждой стране в отдельности.

Один из главных вопросов, который возникает при выдаче командировочных — это как считают суточные в командировке. Рассчитать данное положение не составляет труда. Для этого необходимо установить количество командировочных дней. Полученное значение умножается на указанную в нормативе сумму.

Если к примеру сотрудник 4 дня находится за пределами России и на пятый день приезжает, то выплата рассчитывается соответственно этим значениям. То есть 4 дня оплачиваются как заграничные, пятый — как внутри России.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Для наглядности можно рассмотреть пример расчета на 2018 год. Сотрудник отправляется в командировку с первого по девятое октября. Едет он за границу, по приказу прибывает девятого вечером, то есть всего восемь дней.

Организация установила, что для страны назначения выплата средств в сутки составляет 2800 рублей, а по России — 600 рублей. Первое значение необходимо умножить на семь дней — выходит 19600. К ним прибавляются 600 рублей за день по России, итого 20200 выдаются на руки командируемому.

Но поскольку лимит превышен, то следует вычесть и налоги. Вместе со страховыми взносами они к примеру составят 18%. Лимит превышен на 300 рублей, их также необходимо умножить на 7 дней — 2100. Далее нужно найти указанный процент от полученной суммы — 378 рублей потребуется уплатить за превышение лимита.

Законодательство предписывает, что однодневная командировка не требует начисления суточных. То есть возмещаются фактически только транспортные услуги и организационные расходы. Однако локальное положение организации может предусматривать такое начисление на расходы.

Оформляется такая сумма обычно из расчета 50% от установленного размера начислений для поездок за границу. По России такие средства могут не выплачиваться вообще, но работодатель может оформить их отдельным платежом на текущие расходы. Налог с такой выплаты при расчете не удерживается, если сумма находится в пределах лимита.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юристаЗадать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
  • 7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
  • 7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

Зарплата в поездке начисляется только за рабочие дни организации и направляемого сотрудника. Поэтому важно следить за табелем учёта рабочего времени, тем более если предприятие функционирует по нестандартному графику. Если выходные попадают в командировочный интервал, они не должны оплачиваться. Однако если свой выходной человек провёл в дороге к пункту назначения или обратно либо выполнял трудовые функции, он получает оплату в двукратном размере или в одинарном с предоставлением дополнительного отгула.

За период командирования обычная зарплата начисляться не должна. Человеку полагается средний заработок, даже если поездка длится всего один день.

Девушка за столом с калькулятором и бумагами

При расчёте зарплаты опираются на табель учёта рабочего времени

Работник трудоустроен 01.01.2017 и получает 25 000 руб. Уходил в отпуск с 10.07.2017 по 23.07.2017. Командирован на период 22.01.2018–24.01.2018.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Расчётный период: 1 января — 31 декабря 2017 года. Количество дней: 237 (247 рабочих в 2017 минус 10 отпуска).

Начисление среднего заработка происходит следующим образом:

  • 11 месяцев по 25 000 руб.;
  • в июле — 25 000 руб. х 11 дн. / 21 дн. = 13 095,24 руб.;
  • всего — 25 000 руб. х 11 м. 13 095,24 руб. = 288 095,24 руб.

Средний заработок: 288 095,24 руб. / 237 дн. = 1 215,59 руб.

Командировочные дни оплачиваются в размере: 3 646,77 руб. (1 215,59 руб. х 3 дн.).

Рассчитываем заработную плату: 25 000 руб. / 17 дн. × 14 дн. = 20 588,23 руб.

Общий январский доход сотрудника составит: 20 588,23 3 646,77 = 24 235 руб.

При командировании подчинённого с неполным рабочим днём также начисляется средняя зарплата, рассчитанная по общему правилу. Размеры возмещения дополнительных командировочных расходов тоже не связаны с режимом работы, они выплачиваются на общих основаниях в полном объёме.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Вопросы, связанные с расходами на командировки, имеют большую актуальность. Учёт их несложен, но требует внимания и чёткого соблюдения правил. Следует помнить об исключаемых доходах и периодах из расчёта среднего заработка, начислении суточных, особенно в заграничных поездках, расчёте заработной платы командированного и ведении отчётности.

Приказ об утверждении норм командировочных расходов

Законодательно установлен порядок и правила. Так, Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 регламентирован перечень командировочных расходов (суточные в 2019 году), которые работодатель обязан возместить:

  • затраты на аренду жилого помещения;
  • траты на проезд;
  • средний заработок за дни поездки;
  • иные траты, согласованные (разрешенные) работодателем;
  • дополнительные траты, связанные с проживанием.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году (дополнительных трат, связанных с проживанием) закреплена в Налоговом кодексе (ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ) и равняется 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей для загранкомандировок в сутки. Однако организация вправе установить свой лимит дополнительных трат, связанных с проживанием, больше или меньше законодательной нормы.

Если установленная в организации норма превышает лимит, регламентированный в НК РФ, то на разницу следует начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

С этого года сотрудников отправляют в командировки по новым правилам 2019, суточные и другие расходы возмещаются несколько иначе.

Затраты на проезд, наем жилого помещения и разрешенные траты сотрудник обязан подтвердить документально. В ином случае оплата не производится. Предельного лимита на суточные не установлено, но учреждение вправе самостоятельно утвердить нормы. Что касается среднего заработка, бухгалтер производит начисление по табелю учета рабочего времени и распоряжению руководителя.

С суточными дела обстоят иначе. Данный вид затрат не требует документального подтверждения чеками и квитанциями. Однако, раньше для подтверждения и начисления таких выплат бухгалтеры применяли командировочное удостоверение. В документе были указаны даты выбытия в поездку и возвращения из нее (дата прибытия).

  • все дни пребывания в поездке, включая праздничные и выходные дни;
  • дни, проведенные в пути, в том числе дни выбытия и прибытия;
  • дни вынужденного простоя или задержки.

Обычно в приказе на командировку содержится распоряжение о выплате аванса. Перечислить его можно на карту работника или выдать наличными через кассу учреждения. По возвращению сотрудник обязан предоставить авансовый отчет в бухгалтерию.

При направлении работника в однодневную командировку оплата суточных не производится, согласно пункту 11 Постановления Правительства № 749. А вот транспортные затраты возмещаются.

  • стоимость проезда;
  • затраты по найму жилья;
  • суточные (т.е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства);
  • иные издержки работника, согласованные с работодателем.

Таким образом, суточные являются одним из видов командировочных расходов, которые организация или ИП должна компенсировать своему сотруднику.

Командировки — неотъемлемая часть деятельности компаний. Особенности направления работников в служебные командировки регулирует трудовое законодательство (ст. 167 ТК РФ). Оно гарантирует сохранение за работником среднего заработка на время служебной поездки и компенсацию расходов за этот период.

Кроме компенсации расходов на проживание и проезд за каждый день нахождения в командировке сотруднику полагаются суточные, рассчитанные на покрытие расходов в поездке по службе.

Бухгалтерская справка по расчету суточных в 2018 году (образец)

Законодательство не ограничивает размер выплат в виде суточных работникам. Компания в соответствии с внутренними правилами и особенностями командировок может установить норматив на свое усмотрение, закрепив суммы в положении о командировках в 2018 году и учетной политике.

Теперь установлена норма в пределах которой, суточные не облагаются страховыми взносами:

  • 700 рублей — для командировок по РФ;
  • 2500 рублей — за пределами РФ.

Раньше суточные были освобождены от взносов в любом размере, который компания установила в своем положении. Теперь появятся дополнительные платежи: командировочные расходы организаций в 2018 году увеличатся из-за необходимости начисления страховых взносов на сверхлимитные суммы.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Суточные — это расходы работника, связанные с выполнением служебных обязанностей. И компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки. Только размер суточных при командировках в 2018 году необходимо зафиксировать во внутреннем документе. Например, в положении о командировках.

Еще раз отметим, в законодательстве нет ограничений на размер суточных и их пересмотр, например в разное время года. Если сотрудники часто ездят в командировки по стране и за рубеж, а стоимость проживания и питания меняется в зависимости от сезона, можно пересмотреть размер суточных, издав отдельный приказ.

Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • суточные по России (2017 год) — 700 рублей.
  • суточные при поездках за границу — 2500 рублей.

Если, например, компания установит суточные в сумме 1200 рублей по России, то с 500 рублей придется удержать и перечислить налог и взносы. Подробнее об этом читайте дальше.

Бухгалтерия выдает суточные из кассы или перечисляет на расчетный счет сотрудника за день до начала командировки. НДФЛ с суточных сверх нормы в 2018 году в день выплаты не удерживают, налог можно удержать при выплате зарплаты за месяц, когда уже авансовый отчет будет утвержден.

Окончательный расчет по суточным и другим командировочным расходам надо провести в течение трех дней после окончания командировки.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Основанием для выплаты суточных в 2018 году является приказ о направлении работника в командировку (Т-9 или своя форма приказа). Суточные выдают исходя из количества дней поездки.

НДФЛ с суточных сверх нормы

Если компания отправляет инженера в другой город для установки своих станков – это командировка. А если он едет в другой город навестить родственников, и попутно самочинно решает зайти на производство посмотреть, как работает станок. Расходы на такую ездку к командировочным отнести никак нельзя.

Причин для командировки очень много: отправка специалиста для проведения испытаний, устранения поломок, налаживание оборудования, поиск новых клиентов, открытие филиалов, презентация продукции фирмы и т.д. Список может быть очень длинным. Тут важно, что поездка имеет строго целевое назначение.

При отправке работника в командировку, компания делает ему следующие выплаты:

  • Зарплата;
  • Командировочные (это оплата проезда, проживания, иных нужд);
  • Суточные (в них входит в первую очередь питание и оплата дневных нужд, связанных со служебной необходимостью).

Все эти выплаты и составят как раз командировочные расходы в 2018 году. Это положение одинаково для всех предприятий и ИП, независимо от вида налогообложения. А теперь давайте поговорим о каждом виде расходов подробнее.

Как отразить суточные в расчете по взносам, прочитайте в статье «Суточные указывайте в расчете по взносам в полной сумме».

Суточные затраты – это важная статья командировочных расходов в 2018 году. Так как суточные не являются доходом работника, НДФЛ они не облагаются. Но не все так просто. Максимальная величина суточных, не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами в 2018 году:

  • 700 рублей в день, если  речь идет о поездках по России;
  • 2500 рублей в день, если вы отправляете работника за границу.

Компания может выдать суточные сверх лимита, но тогда разница между фактически выплаченными деньгами и лимитом, будет облагаться подоходным налогом, взносами. Ко всему прочему вы не сможете включить этот сверхлимитный довесок в расходы при определении базы по налогу на прибыль.

Важно! Взносы на травматизм не берутся с любой суммы суточных, даже со сверхлимитной.

Чтобы правильно учесть суточные в командировочных расходах, нужно знать правила их выдачи.

  1. Суточные выплачиваются работнику за каждый день командировки, включая выходные и праздники, а также дни, когда он находится в дороге, и дни, если вынужден сделать временную остановку.
  1. Суточные должны быть выданы авансом до начала командировки. Если деньги сотрудник не получит, он имеет право не ехать в деловую поездку. Бухгалтер проводит эти деньги по 71 счету в подотчет работнику.
  1. Если командировка связана с поездкой в близко расположенную местность, и работник намерен ежедневно возвращаться домой после выполнения служебных обязанностей, суточные не платятся. 

Например, ваша компания расположена в Москве, и вы направляете работника в командировку в Московскую область.

  1. Суточные платятся также, если в командировке работник заболел, что подтверждается листом нетрудоспособности. Кроме суточных, вы также платите ему пособие по больничному.

Рассчитываются суточные путем умножения дневного расхода на количество дней командировки с учетом дороги. Вот как это выглядит в примере.

Пример.

О чем стоит знать?

Размер и нормы суточных при командировках

Давайте разберемся, сколько сейчас составляют суточные командировочные расходв. Каждое предприятие самостоятельно определяет размер суточных и закрепляет в локальных нормативных актах, например, в положении о командировках (ст. 168 ТК РФ). Отличаться будет порядок налогообложения суточных по России и при поездках заграничные командировки.

Читайте по теме: Командировочные расходы в 2019 году изменения свежие новости

Локальными актами можно установить разные размеры суточных. Например, установить повышенные лимиты суточных по поездкам в регионы крайнего севера России. Или установить суточные в западноевропейские страны в размере, повышенном в сравнении со странами Восточной Европы.

Разберемся, как размер суточных и компандировочных расходов, установленные предприятием, отражаются в налоговом учете.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Налог на прибыль 

В целях исчисления налога на прибыль суточные не нормируются. Учитывайте суточные в составе расходов в размере, предусмотренном локальным нормативным актом (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41). 

В целях исчисления НДФЛ установлены нормы выплаты суточных:

  • 700 руб. – это размер командировочных расходов по России, с которых не нужно удерживать НДФЛ,
  • 2500 руб. – это норма суточных при загранкомандировках, в пределах нормы суточные не облагаются налогом на доходы физлиц.

Суммы, выплаченные сверх установленных норм, подлежат обложению НДФЛ.

Страховые взносы 

Сверхнормативные суточные в 2018 году облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (п.2 ст.422 НК РФ). Это главное изменение, которое произошло в учете суточных в прошлом году. Взносами на травматизм суточные по-прежнему не облагаются (п.2 ст. 20.2 125-ФЗ от 24.07.98).

Пример

Работник отбыл в командировку в г.Томск с 8 сентября 2018г., вернулся 14 сентября 2018г. В локальных актах предприятии установлены суточные командированным по России в размере 1150 руб. в день.

За 7 дней командировки работник получил в кассе 1150 * 7 дней = 8050 руб., из них:

  • Сумма 4900 руб. (700 * 7 дней) не облагается НДФЛ,  
  • Сумма 3150 руб. (8050 – 4900) – налогооблагаемый доход работника, бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 410 руб.,
  • Эта же сумма 3150 руб. облагается страховыми взносами, кроме взносов на травматизм:
    • 693,00 руб. – пенсионное страхование (22%),
    • 160,65 руб. – медицинское страхование (5,1%),
    • 91,35 руб. – социальное страхование по нетрудоспособности (2,9%).

В состав расходов по налогу на прибыль бухгалтер включит всю выданную работнику сумму 8050 руб. 

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018 году

Суточные по иностранной командировке складываются из двух частей:

  • Выплаты за время нахождения на территории России,
  • Суточные за время нахождения за рубежом.

Пример

Работник был в командировке 10 дней с 11 по 20 августа 2018 года:

  • 11 августа работник находился в пути до границы, что подтверждается железнодорожным билетом,
  • 12 августа выехал с территории России, что подтверждается отметкой в заграничном паспорте,
  • С 12 по 19 августа выполнял служебное задание за границей,
  • 19 августа въехал в Россию, что подтверждается отметкой о въезде в загранпаспорте,
  • 20 августа в течение дня добирался домой железнодорожным транспортом, билет предоставлен.

Локальным актом на предприятии установлены лимиты суточных:

  • В командировках по России – 1250 руб. в сутки,
  • При выезде за рубеж – 4050 руб. в сутки.

Работник получил суточные:

  • 1250 * 2 дня (11 и 20 августа) = 2500 руб. – за время проезда по территории России,
  • 4050 * 8 дней = 32400 руб. – за время нахождения за границей.

Налог на прибыль

В расходах по налогу на прибыль бухгалтер учтет 34900 руб. (2500 32400).

Необлагаемый доход работника:

  • 700 * 2 дня = 1400 руб. – за время проезда по России,
  • 2500 * 8 дней = 20000 руб. – за время нахождения за границей.

Налогооблагаемый доход работника:

  • 2500 – 1400 = 1100 руб. — сверхнормативные суточные по России,
  • 32400 – 20000 = 12400 руб. – сверхнормативные заграничные суточные.

Бухгалтер удержит НДФЛ (1100 12400) * 13% = 1755 руб.

Страховые взносы

База по страховым взносам составляет 13 500 руб. (1100 12 400 руб.)

Бухгалтер начислит страховые взносы в размере:

  • На пенсионное страхование – 2970,00 руб. (22%)
  • На медицинское страхование – 688,50 руб. (5,1%)
  • На социальное страхование – 391,50 руб. (2,9%) 

Взносы на травматизм начислять не нужно.

В некоторых странах, например СНГ, гражданам России не ставят в загранпаспорт отметку о прибытии и выезде. В таких случаях даты начала и окончания зарубежной поездки определяйте по проездным документам.

Образец заполнения бухсправки по загрансуточным

Если сотрудник ездил за границу на своей машине и проездных документов у него нет, попросите его написать служебную записку и предоставить квитанции, чеки, путевой лист, подтверждающие маршрут.

Организация вправе сама определить размер суточных при командировке за границу (ст. 168 ТК РФ). Такие суммы нужно зафиксировать в коллективном договоре или во внутреннем нормативном документе.

О составлении внутреннего документа, регламентирующего правила, связанные скомандировками, подробнее читайте в нашем материале.

Однако для налоговых целей придется применять нормативы — верхние лимиты размеры суточных выплат. В этих границах суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ). При служебных поездках за рубеж установлено такое ограничение в размере 2500 руб. Если, например, предприятие установило размер суточных 5000 руб., то с оставшихся 2500 руб. необходимо будет удержать и перечислить НДФЛ и взносы.

Направление сотрудников в командировку регулируется Постановлением Минфина от 13.10.2008 г. № 749. В соответствии с этим документом суточными признаются выплаты компенсаций, определенные в коллективном договоре предприятия, на которые сотрудник не должен представлять подтверждающие документы и включающие расходы на питание, проезд, проживание и другие затраты работника.

Денежный размер суточных определяется компанией самостоятельно на основании заключенного коллективного договора и может фиксироваться в учетной политике фирмы, трудовых договорах. Для целей бухгалтерского учета не существует предельных размеров данных компенсаций.

Для налогового учета определены нормы суточных в следующем размере:

  • При командировках по России — не более 700 рублей в день на одного человека;
  • При командировках на территорию иностранного государства – не более 2500 рублей на одного человека.

Организация имеет право устанавливать суточные в размерах больше данных нормативов. Тогда она на эти суммы превышения не сможет снижать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Также эти денежные средства должны быть включены в доход работника, и с них нужно удержать НДФЛ.

Началом командировки считается дата отбытия работника с работы к месту назначения. При этом, если в подтверждающих документах проставляется время, то срок служебной поездки начинает исчисляться в этот день до 0-00 часов.

Пример: Сотрудник направился на самолете в командировку в понедельник в 10.00 из г.Москва в г.Санкт-Петербург, вернулся в вторник в 0.10, получается, что это уже следующие сутки и суточные необходимо заплатить за 2-е суток – за понедельник и вторник.

Командировка может быть прервана на основании приказа об отзыве работника из командировки, который составляется в произвольной форме, и должен обязательно содержать информацию о его причине.

В этом случае суточные должны быть начислены только за время фактического нахождения в служебной поездке. Остаток денежных средств работник должен вернуть предприятию. Если возникнет необходимость направить его опять в командировку, то все документы нужно оформлять заново.

На начало 2016 года никакие изменения в отношение размеров суточных не были приняты.

В августе 2015 года законодатели заговорили об внесении поправок в действующее положение в отношении суточных расходов, которое бы исключило само понятие «суточные» применительно к служебным поездкам на территории России.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ с расшифровкой

Законопроект предлагал расширить перечень расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей в командировке, которые предприятие имело право в соответствии с ТК РФ компенсировать. Казалось бы, это просто смена формулировок. Да все не так просто.

В сентябре средства массовой информации обсуждали другой законопроект в отношении командировочных расходов, который исключал понятие «суточные» без расширения перечня расходов. Он не позволял учитывать в налогооблагаемой базе дополнительные расходы сотрудника, которые связаны с командировками.

Основной целью данного нововведения Министерства финансов является сокращение расходов предприятия для целей налогообложения и увеличение поступления в бюджет.

На сегодняшний момент можно точно сказать, в законодательство о суточных будут вноситься изменения, и, скорее всего, действовать они будут, начиная с 2016 года.

В отношении командировок работников на территорию иностранного государства применяются несколько нормативных документов.

Помимо Постановления № 749 для некоторых предприятий необходимо еще руководствоваться Постановлением № 812 от 26 декабря 2005 года.

Оно определяет размер суточных в иностранной валюте (долларах США) для каждой страны прибывания. Эти нормы действуют в отношении сотрудников организаций бюджетной сферы.

  Пояснение Минфина по учету суточных от 11.12.2015

О чем стоит знать?

Как расчитать и подтвердить количество дней командировки

Для подтверждения количества дней служебной поездки работник предоставляет проездные документы (билеты).

Время нахождения в заграничной командировке подтверждается отметками таможенных органов о пересечении границы.

Работник может отправиться в командировку на собственном автомобиле. Тогда продолжительность командировки он подтверждает служебной запиской и предоставляет подтверждающие документы:

  • Путевой лист,
  • Кассовые чеки, квитанции, счета и другие документы, подтверждающие маршрут автомобиля.

Лимиты суточных можно изменить в любой момент. Удобнее, конечно, это делать с начала календарного года. Смотрите, как рассчитать суточные, если организация изменила их размер, когда работник находился в служебной поездке.

Как рассчитать суточные по переходящей командировке

Компания вправе в любой момент изменить размер суточных. Например, поправить действующее положение о служебных командировках и утвердить новое. Документ начнет действовать со дня, когда компания его приняла, или с даты, которую она в нем пропишет.

Новый размер суточных распространяет только на те поездки, которые начнутся, когда обновленное положение о командировках вступит в силу. Это следует из части 7 статьи 12 Трудового кодекса.

Допустим, в прошлом году компания при командировках по России платила суточные из расчета 1000 руб. в день. С 1 января 2018 года компания снизила суточные до 700 руб. в день. Сотрудник по приказу поехал в командировку на шесть дней с 30 декабря 2017 года по 4 января 2018 года. Накануне поездки организация выплатила ему суточные в размере 6000 руб. (1000 руб. х 6 дней).

Когда сотрудник вернется из командировки и представит авансовый отчет, компания не должна пересчитывать уже выданные суточные по меньшим нормам и требовать, чтобы работник вернул разницу. Работодатель уменьшил размер суточных, когда работник уже был в командировке.

Право получить суточные и обязанность их выдать возникли, когда действовало старое положение о командировках. Значит, суточные за всю командировку нужно определять по актуальному на тот момент положению о командировках.  Новый размер суточных компания может использовать для тех командировок, которые начнутся 1 января 2018 года и позднее. 

Особое внимание при расчете суточных по загранпоездкам следует уделить числу дней командировки. В 2018 году это зависит от фактически проведенных работником дней за пределами России.

Согласно пп. 17 и 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, день пересечения границы при отправке в командировку считается по зарубежному тарифу, а день прибытия — по тарифу внутри страны.

Суточные при однодневных командировках

Если командировка длится всего один день, то суточные работнику не полагаются. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения о командировках. Но многие организации и предприниматели все же выплачивают суточные даже при однодневных служебных поездках. Нужно ли платить с них НДФЛ и взносы?

В Минфине России считают, что все зависит от наличия подтверждающих документов. Если работник их представил, то выплату при однодневной командировке хоть и нельзя признать суточными, зато можно отнести к другой категории командировочных расходов. А именно, к иным издержкам, согласованным с работодателем.

Норма суточных командировочных расходов в 2019 году

Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 (см. «ВАС: выплаты взамен суточных по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ»).

Строго говоря, денежные средства, выплаченные работнику при однодневной командировке, под определение суточных не подходит. Но и Минфин и ВАС РФ считают, что в однодневной командировке по России работник вправе рассчитывать на компенсацию понесенных расходов.

Однако далее мнение ведомств расходится:

  • Чиновники Минфина считают, что в однодневной командировке не облагаются НДФЛ выплаты в пределах 700 руб. (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189),
  • Судьи ВАС РФ полагают, что не подлежит обложению НДФЛ вся сумма, выплаченная работнику по однодневной командировке (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Иное правило действует для однодневных заграничных командировок:  работник получает 50% суточных, установленных локальными актами для многодневных зарубежных поездок.

Пример

Локальными актами предприятия установлен лимит суточных в сумме 4000 руб. за каждый день многодневной командировки за границу.

Отправляясь в однодневную служебную поездку за границу, работник получит из кассы 2000 руб. (50% от 4000 руб.).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Информационный сайт
Adblock detector